澳洲小企业税收福音将至 两大支出可获额外20%税前抵扣

澳洲已经正式进入后疫情时代，百业待兴。澳洲联邦政府已经宣布了重振中小型企业的120%的技能培训和技术成本扣除的优惠政策。今天，我们就这个话题跟大家梳理下政策要点，希望各位老板不要错过。

早在选举前的2022-23年度财政预算中，当时的执政党就提出该提案-中小型企业在技术或员工技能和培训方面的支出可获得120%的税收减免。

好消息是，这一提议现已被本届政府正式采纳，财政部在最近的征求意见稿中公布了细节。

税收优惠内容

两项投资 "促进措施 "将提供给年总营业额低于5000万澳币的中小型企业。

• 技能和培训促进

• 技术投资促进

• 技能和培训促进打算适用于从预算之夜（2022年3月29日）晚上7.30 ACT时间到2024年6月30日的支出。然而，企业在2023年报税前将不能开始申请奖励扣除。

  也就是说，对于2022年3月29日至2022年6月30日期间发生的支出，在2022-23年报税前，将无法申请额外的20%的 "奖励 "扣除（假设立法通过后，公布的开始日期保持不变）。

• 技术投资促进打算适用于从预算之夜（2022年3月29日）晚上7:30 ACT时间到2023年6月30日的支出。

  与技能和培训促进措施一样，在2022年6月30日之前发生的符合条件的支出将在2023年报税时申请20%的额外扣除。

  2022年7月1日或之后发生的符合条件的支出的提升，将包括在发生支出的收入年度。
  当涉及到折旧资产的支出时，奖励扣除等于用于应税目的资产成本的20%。这意味着，无论该实体采取何种扣除方法（即，无论是立即扣除还是逐步扣除），有关折旧资产的奖励扣除是根据资产的成本计算的。

一、技术投资促进措施

技术投资促进是对支持数字应用的商业支出和折旧资产所发生的支出进行120%的税收扣除，如便携式支付设备、网络安全系统或基于云的服务订阅。

每个收入年度的额外奖励最高扣除额为20,000澳币。

要想获得奖励扣除有以下资格：

- 支出必须符合扣除条件（就这些规则而言，工资和薪金费用不包括在内）。

- 支出必须是在2022年3月29日晚上7点30分（AEST）至2023年6月30日之间发生的。

- 如果该支出是用于折旧资产，则该资产必须在2023年6月30日之前首次使用或安装好准备使用。

为了符合条件，该支出必须完全或主要用于实体的数字业务或使其业务数字化。例如:

• 数字化项目 - 计算机和电信硬件和设备、软件、系统和服务，形成和促进计算机网络的使用。

• 数字媒体和营销 - 可在数字设备上创建、访问、存储或查看的音频和视觉内容；以及

• 电子商务--支持数字化订购或平台化的在线交易。

只要支出符合资格标准，就可以申请修理和维护费用。

如果支出具有混合用途（即部分私人用途），则奖励扣除适用于用于可评估收入产生目的的支出比例。

奖励扣除不包括与雇佣员工、筹集资金、建造商业场所以及企业销售的商品和服务的成本有关的一般经营成本。

提升将不适用于:

• 可以获得补贴时出售的资产

• 资本工程成本（例如，对用作营业场所的建筑的改进）。

• 融资成本，如利息支出

• 薪金或工资成本

• 培训或教育费用

• 交易股票或交易股票的成本

举例来说：

A 公司是一个小型商业实体。2022年7月15日，A公司购买了多台笔记本电脑，以使其员工能够在家工作。总成本为100,000澳币（不含消费税）。这些笔记本电脑于2022年7月19日交付，并立即发放给员工，完全用于业务使用。作为资产的持有人，A公司有权要求扣除资本支出的折旧。

A公司可以在2022-23年的所得税申报表中根据临时全额费用化要求扣除手提电脑的全部购买价格（100,000澳币）。它还可以在2022-23年的所得税申报中申请最高20,000澳币的奖励扣除。
这20,000澳币的奖励扣除并不是以现金形式支付给企业，而是用来抵消A公司的应税收入。

如果该公司处于亏损状态，那么奖励扣除将增加税收损失。奖励扣除对企业的现金价值将取决于它在相关年度是否产生应税利润或损失以及适用的税率。

二、技能和培训促进措施

技能和培训提升是对提供给员工的外部培训课程所产生的支出进行120%的税收减免。

外部培训课程需要在澳大利亚或网上提供给员工，并由在澳大利亚注册的培训机构提供。

要想获得奖励扣除的资格:

- 支出必须是用于培训员工，可以是在澳大利亚的现场培训，也可以是在线培训

- 支出必须是由注册培训机构直接或间接收取的，并且是用于该机构注册范围内的培训（如有）。

- 注册培训机构不得是小企业或小企业的关联公司。

- 支出必须是可扣除的

- 报名参加培训必须在2022年3月29日晚上7点30分或之后。

培训必须是为获得或产生收入而进行的业务所引起的。也就是说，所提供的培训与企业如何产生收入之间需要有联系。

只有培训机构收取的金额才可以扣除。在某些情况下，这可能包括附带的费用，如手册和书籍，但只有在培训机构收费的情况下。

一些不适用的情况，如内部或在职培训以及为雇员以外的人提供的外部培训课程的支出。

培训补贴不适用于以下情况:

• 独资企业、合伙企业中的合伙人或独立承包商（非雇员）。

• 企业的合伙人，如实体或个人的亲属、配偶或合伙人，有利于实体或个人的信托的受托人，以及受实体或个人充分影响的公司。

举例来说：

B公司是一家经营兽医中心的小型企业实体。该企业最近招收了一名新员工，协助整个中心的工作。该员工之前有一些动物研究的经验，并渴望提高技能，成为一名兽医护士。该企业支付了3500澳币（不含消费税），让该员工参加外部的兽医培训。

雇员参加兽医护理的外部培训。该培训由注册培训机构提供，其注册范围包括兽医护理。

奖励扣除的计算方法是，根据税法的另一项规定可以扣除的支出金额的100%的20%。在这种情况下，根据《1997年ITAA》第8-1条的规定，3,500澳币的全额可以作为商业运营费用扣除。假设满足奖励扣除的其他资格标准，奖励扣除的计算方法是3,500澳币的20%。也就是说，700澳币。

在这个例子中，可用的奖励扣除额为700澳币。

这并不意味着企业从澳洲税务局收到700元现金，而是意味着企业能够减少700元的应税收入。

如果该公司当年的应税收入为正数，并且适用25%的税率，那么净影响是该公司的所得税负减少175元。

这也意味着该公司将产生较少的franking credits, 这可能意味着当该公司将其利润作为股息支付给股东时，需要支付更多的补足税（top-up）。