现金礼物不是礼物？也不是借款？还要缴税？（组图）

最近澳洲税局胜诉了一个标志性的案子。因为可能涉及人群比较广，今天和大家分享一下。

一对夫妇的银行账户中收到了过百万澳元的入账，他们说因为都是赠予和借款，所以没有在税表上申报。

但澳洲税局并不这么认为，而且最终税局胜诉，礼物和借款都被认定是应纳税收入。

背景故事：

2012 年至 2016 年间，一对澳大利亚税民夫妇的银行账户中收到了约164万澳元，但他们并没有在每年税表上做任何申报。他们说，存入的钱是妻子父亲的礼物，因此不属于应税收入。

注意，他们并没有和妻子父亲足够的邮件或其它书面往来，谈及赠予大笔金额的事情和具体如何操作等事宜。

此外，这对夫妇的一位朋友将钱存入了丈夫的账户，其中包括大约一周内的一系列2万澳元交易。

这位朋友说，这些都是无息贷款，没有约定条件，只是预估这对夫妇能够偿还。这位朋友不记得他是如何被要求提供这些贷款的，也没有披露任何贷款文件、电子邮件或短信来支持这些贷款。

大约在贷款的同时，有证据表明丈夫 “偿还 ”了超出贷款的金额。此外，文件显示，丈夫将一辆豪车无偿转给了他在海外的朋友，据说是为了偿还贷款。

使问题更加复杂的是，丈夫担任了四家澳大利亚公司的董事，而这些公司都没有按时报税的良好记录。其中一家公司是海产品批发商，经销其岳父在美国注册的产品。

这位可靠的女婿表示，多年来，他只是努力发展岳父的业务，并没有获得任何报酬。

税务局的审查

在2017年，税务局审计了这对夫妇银行账户中的明细并评估他们的所得税责任，基于无法解释清楚的存款和支出发出了一份纳税表。这对夫妇对该评估提出了异议，部分异议得到了认可。

随后，税局又发出了再次评估，这对夫妇再次在行政上诉法庭（AAT）上对该评估提出异议，理由是评估的应纳税金额过高。

税务专员有权对逾期未提交的税务申报或拖欠的金额发出“默认评估”，以确定他认为欠缴的税款金额。这种评估是澳大利亚税务局（ATO）认为欠缴的金额，而不是申报中所声明的金额。

拖欠评估的问题不仅在于税务专员决定您应缴纳多少税款，还在于每发出一次拖欠评估，都有可能被处以75%的行政罚款。在某些情况下，如果纳税人有违规行为，罚款额可能会增加到95%。

然而，这对夫妇面临的问题在于，虽然真正的金钱赠与不纳税，但如果澳大利亚税务局提出要求，纳税人有责任证明馈赠确实是一种馈赠。

行政上诉法庭（AAT）裁定，“在没有任何可靠证据的情况下……，没有适当的依据来确定这些存款是否构成申请人的应税收入的一部分。

“举证不足 ”是理由

这对夫妇声称存款要么是父亲的礼物，要么是朋友借给他们的，两种说法都被行政上诉法庭（AAT）驳回。

尽管妻子的父亲提供了一份宣誓书和证据，声明转账给他们的金额是礼物，但夫妇俩无法证实这些礼物确实是来自一个非常慷慨的父亲的礼物。

联邦法院驳回了这对夫妇的上诉，并要求他们承担费用，维持税务专员的税务评估和罚款。

外国信托的赠与

如果您是澳大利亚的税务居民，同时又是外国信托的受益人，那么至少有一部分支付给您的金额可能需要在报税表中申报。

即使您不是外国信托的直接受益人，例如，您的家庭成员从外国信托中获得资金，然后将其赠与您，也需要申报。这适用于现金、贷款、土地、股票等。

遗产继承

您从已故遗产中继承的金钱或财产通常不需要缴税。然而，在您处置继承的资产时，可能会适用资本利得税（CGT）。

例如，如果您继承了父母的房产，

如果满足以下条件，通常不适用CGT

● 该房产是他们的主要自住居所；

● 父母在税务上是澳大利亚居民；

● 继承人在两年内出售该房产；

如果以下情况发生，通常需要缴纳资本利得税（CGT）

● 您在继承父母以前的主要居住地超过两年后才出售它；

● 您继承的财产不是您父母的主要自住住所;

● 您的父母在去世时不是澳大利亚的税务居民。

赠与资产并不能避税

捐赠或赠送资产并不能100%避免 CGT，因为在计算任何 CGT 时，市场价替代规则开始适用。

例如，如果父母购买了一块土地，然后最终将这块土地作为礼物赠与他们的女儿，澳大利亚税务局（ATO）会用他们在赠与时土地的价值作为子女的购买成本。

如果土地的市场价值高于父母购买时的价格，那么这通常会触发资本利得税责任。即使父母没有从土地中获得任何金钱，也不能豁免，父母会面临资本利得税账单。

处理遗产继承的税务后果可能会很快变得复杂。