上篇：简评新财年联邦预算案八大改革（附全网唯一中文NTAA全案译稿）| 法律专栏47

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第 660 篇原创文章

18-19财政年预算案NTAA原文摘要地址：

https://ntaa.com.au/media/news/677/ntaa-s-2018-19-budget-summary

2018年财政预算报告总体看来，中等收入者ˎ老年澳洲人和养老金基金ˎ中小型企业将获得在未来几年减税的实际优惠，且有助于保持经济的平稳运行。

以下细节包含了个人所得税，退休金计划，小型企业和遗产规划改革。

一. 个人所得税的变化

个人所得税计划

政府将推出一项为期七年的三步个人所得税计划，详情如下：

步骤1：针对中低收入者减免税收

政府将推出中低收入税收抵消，澳大利亚居民中低收入纳税人每年有最高达$530不可退还的税收抵消。这项税收抵消可用于2019年，2020年，2021年和2022年的收入年度，在个人提交纳税申报表和税务局进行评估后会一次性收到税额免减。
拟议的中低收入税收抵免的好处如下：

• 纳税收入在$37,000或以下的纳税人将获得高达少交$200的税务福利；

• 纳税收入在$37,000至$48,000之间的纳税人，抵税金额增加3澳分，税务最高收益为$530；

• 纳税收入在$48,000到$90,000的纳税人，有$530的税务抵消；和

• 纳税收入在$90,001至$125,333的纳税人，抵消税额从$530按照每澳元1.5澳分递减。

步骤2：为了保护中低收入, 政府提出以下个人所得税税率的修改：

1. 从2018年7月1日起，政府将增加32.5％个人收入的门槛，税额从收入的$87,000到$90,000不等。

2. 从2022年7月1日起，政府将：

• 把19％的个人所得税的收入门槛从$37,000提高至$41,000；和

• 把32.5％个人所得税的收入门槛从$90,000提高到$120,000。

政府还建议从2022年7月1日起将低收入的税务抵消额度(Tax Offset)从$445增加到$645。在$37,000和$41,000收入之间，这笔抵消税务额按超过$37,000的每澳元减少6.5澳分抵减；在$41,000至$66,667之间，抵消税务额按按超过$41,000每澳元减少1.5澳分抵减。

步骤3：简化税务系统，确保纳税人减少缴税

在个人所得税计划的第三步中，政府将简化和扁平化个人所得税系统，即完全取消37％的税率。

从2024年7月1日起，政府将把32.5％所得税率的个人所得税收入门槛从12万提高到20万。 所以说32.5％税率是适用于$41,001至$200,000的税前收入，并且纳税人的应纳税所得收入额超过$200,000将以45％的最高税率缴税。

以下费率不包括医疗保险税：

简评：尽管新预算案即将出台，但仍然需要很长时间来等待适度的福利增加。

⚖️

医疗保险征收税的低收入者收入门槛变化

在2018年度政府将对免交医疗保险征收税放宽收入门槛，在以下收入门槛内不用征收医疗保险税：

• 单身收入门槛将从$21,655增加到$21,980；

• 家庭收入门槛将从$36,541增加到$37,089；

• 单身老年人和单身养老金领取者的收入门槛将从$34,244增加到$34,758； 和

• 老年人和养老金领取者的家庭收入门槛将从$47,670增加到$48,385。

每个孩子或学生的家庭收入门槛将进一步从$3,356增加$3,406。

税务提示 - 医疗保险税保持不变（2%）- 政府曾经宣布从2019年7月1日起医疗保险税从2％至2.5％的应税收入将不会实行。

简评：医疗保险税保持不变，但按收入征收医疗保险税的收入放宽度不大。

二. 商业纳税人的变化

小型企业购买$20,000以下的资产一次性全部扣除购买成本的期限延长

政府将小型企业购买$20,000以下资产成本的一次性全部扣除成本的期限再延长到2019年6月30日为至。符合小企业的年营业额须低于$10m。资产成本在$20,000以下并首次在2019年6月30日之前安装或使用的资产可立即扣除成本抵税（不做折旧）。只有少数资产不符合一次性扣除成本资格（例如作为园艺植物和内部软件）。

对于价值在$20,000以上（不能立即扣除）的资产可以继续放入小型企业简化折旧库（池）里，第一年折旧为15％，以后每年折旧为30％。

简评：原本的一次性成本抵扣优惠政策又延长了12个月。小型企业的营业额要求是$10m以下。

⚖️

没有预缴税款 (Withholding Tax) 的支出不可做抵扣支出

从2019年7月1日起，企业无法将以下付款做抵扣（deduction）支出：

• 给员工付工资款：没有扣留PAYG Withholding Tax数额的工资（尽管有PAYG扣税要求）。

• 企业向承包商付款：没有提供承包商的ABN和没有扣留PAYG Withholding Tax（尽管有预扣税要求）。

⚖️

限额现金支付额度

从2019年7月1日起，政府容许的现金支付商品和服务限额为$10,000。目前有大量无凭证的现金支付用来避免税收或从事犯罪活动中洗钱。这项措施将要求通过电子支付系统或支票途径来完成一项交易。金融机构交易或消费者对消费者之间的非商业交易将不会受到影响。

简评：有现金交易往来的企业将成为新财年中税务局瞄准的主要打击对象。

⚖️

扩大承包商支付报告系统

在建筑行业对于承包商年度支付报告（Annual Taxable Payments Report）系统早已使用。从2018年7月1日起清洁和快递行业的企业要求使用承包商年度支付报告系统并上报ATO。这样会确保支付给这些行业的承包商的数额与ATO报告的数额一致。

政府已宣布将对以下行业进一步扩大承包商年度支付报告制度：

• 安全服务和调查服务；

• 公路货运； 和

• 计算机系统设计和相关服务。

从2019年7月1日起企业需要确保收集相关信息，第一年收集信息报告需要在2020年8月上报。新的在线上报表格使上报过程更加容易。

简评：随着外包给承包商越来越多，ATO会严格要求越来越多的行业提供承包商年度支付报告。

⚖️

疏远合伙收入的权利 (Everett assignments)

从2018年5月8日晚7点30分（AEST）开始，采取创建ˎ 分配或转让等手段来处理他们合伙企业的未来收入，将不再获得小型企业资本收益税（CGT）的减免权力。

一些小型企业主通过CGT特许减免权来帮助小型企业主处置与其业务有关的资产。然而一些纳税人，包括大型的伙伴关系在不给该实体的任何合伙作用下，他们合伙的未来收入不恰当地使用了资本收益税（CGT）减免权利。

三.养老金相关的变化

豁免养老金贡献的工作测试 (the Work Test)

从2019年7月1日起，对于养老金余额低于$300,000的65-74岁的人想在养老金内贡献款项，政府将推出在第一年不需满足工作测试的要求。

简评：根据现行法律，对在65-74岁的个人，为满足“工作测试”条件限制了他们为养老金提供贡献的机会，因为他们须在连续30天内至少工作40小时的条件方可给养老金提供贡献。工作测试豁免将使最近的退休人员获得额外的灵活性，以便他们在过渡期到退休时的财务状况得到妥善处理。

⚖️

自我管理养老金（SMSF）的三年审计周期

从2019年7月1日起，政府将把具有良好历史记录和合规性的SMSF年度审计改为每三年一次。对于SMSF连续三年有良好记录审计报告和及时提交了的年度报税的受托人，这项措施可减少的成本和繁重工作。

简评：这一措施是否会降低成本还有待观察。 人们会期望这些干预的年份仍然需要审计。

⚖️

增加SMSF和小型APRA基金成员的数量

从2019年7月1日起，政府将现有的SMSF和小型APRA基金从四个增加到六个。特别是对于大家庭这将为联合管理退休储蓄提供更大的灵活性。

简评：受托人法令可将个人受托人的数目限制在四个中。 由于所有SMSF中约有75％是个人受托人，所以这可能会阻止很多基金利用这个新规则 - 除非他们转换为公司受托人。 实际操作中，制定适当的投资战略和规划成员的退出既有威胁，也有机遇。

⚖️

防止某些员工无意中违反特惠养老金贡献（税前养老金贡献）

从2018年7月1日起，政府将允许收入在$263,157的员工与该员工的多个雇主商量，提名他们的某些雇主不用交付9.5%的养老金（SG）。该措施将避免来自多个雇主交付的9.5%的养老金而超出年度特惠养老金贡献$25,000的上限。使用这项措施的员工可以通过谈判获得额外收入，并按个人所得税交税。

简评：适合与给多个雇主工作的高收入人群，例如那些在不同的医院工作的医科专家。

⚖️

个人特惠养老金贡献扣税

对个人特惠养老金贡献扣税“意向通知”（'NOI'）声明程序，政府打算改善其完整性。目前，有些人获得特惠养老金贡献扣税，但他们没有提交NOI报告。所以会导致他们的特惠养老金贡献没有在养老金中交15％的税。个人特惠养老金贡献已从个人纳税收入中扣除，其实在养老金中根本没有缴纳税款。

ATO将制定出新的合规模式并开展收债活动。从2018年7月1日起，ATO将修改个人所得税的报税程序，通过勾选框以提醒个人NOI要求，以确认他们已遵守税法。

⚖️

较小的技术修补

政府将对财政部投资组合立法进行一系列小修补，如明确法律条款，改进技术或修改草案缺陷，消除异常情况，并解决预料不到的结果。

有两项修正草案：包括对养老金及其成员有利的修改。这些是对在过渡阶段的退休收入流规则技术性修订，以及对养老金中死亡成员的延期年金退休基金和退休储蓄账户解决双重征税问题。

更多的信息可以在财务法修正案的解释性备忘录中的条例草案中找到 (2018 Measures No. 4) Bill 2018。

⚖️

限制管理收费上限，禁止养老金的关闭费以及重组小型和中型企业的不活跃的退休金帐户

从2019年7月1日起，对于账户余额低于$6,000的养老金，政府将推出3％的管理收费年度上限而且将会禁止对养老金收取关闭费用。政府还将通过由ATO牵头的合并制度要求转移余额低于$6,000的所有不活跃的养老金账户。 ATO将扩展其数据匹配流程，主动将这些不活动的养老金账户尽可能地重新组合起来。

⚖️

养老金保险的变化

政府将改变某些退休金成员的保险安排。在养老金里的保险将从默认框架转为以选择为基础：主要对于养老金成员余额不足$6,000ˎ 25岁以下的会员和其成员账户在13个月内没有收到养老金贡献的不活跃的成员账户。

这些修改将于2019年7月1日生效 - 受影响的养老金将有14个月的期限内决定他们是否会选择保持他们现有的选择或让其关闭。

⚖️

国家注册持久授权书

旨在预防虐待老人的工作计划的一部分，政府打算建立一个国家持久授权书（EPOA）。

简评：这与SMSFs有关，由于其成员的无能力管理或移居海外，有些基金会使用EPOAs让其非成员成为一个或多个成员的受托人。

⚖️

完善退休收入框架

政府将在养老金法中引入综合退休收入产品，要求受托人制定一项战略，帮助成员实现其退休收入目标。这将使行业专注为退休人员提供更高的生活水平。

 综合收入退休产品（CIPRs）：退休者的长寿收入的产品。提供的CIPR核心部分是受托人如何为其成员确保退休收入及发展收入策略。

政府即将发表一份立法文件以供咨询。一旦公约立法完成规定，政府将确保业界有足够的时间在立法开始前进行调整。

简评：对SMSF受托人的影响尚不清楚。据推测，这是对SMSF现有投资策略要求的补充。

⚖️

扩大退休金贷款计划（PLS）

PLS是政府提供的以房养老计划，使退休人员收入增多。它允许拥有足够资产但现金短缺的退休人员拥有自己的住房和对没有领到最高退休金的退休人员，通过政府贷款来填补他们的退休金。

从2019年7月1日起，到退休年龄的所有退休人员，包括最高退休金领取者和自费退休人员，均可利用这一以房养老计划，以补充退休收入。全额退休金领取者可以通过以住房反向抵押，每年获得高达$11,799（单身）和$17,787（夫妻）的额外退休收入。

此外，从这一日起，领取到的最高退休金加上PLS收到的收入总额将会增加到退休金的150％。

如他们所愿，在房屋出售时，PLS的参与者可以随时停止或开始偿还贷款。基于年龄ˎ 贷款与价值比率的限制，这意味着PLS持有人欠政府款不能比他们的房子市价多。目前的借贷利率为5.25％，在目前的低利率环境下并不便宜。

来自PLS的收入来源不征税，也没有收入测试(means test)。

简评：与那些不受欢迎的商业产品相比，这些新规将使PLS具有竞争力，并被视为澳大利亚高龄人士筹集资金的最后手段。

• 该预算案余下五个部分的解读，涉及公司、信托、消费税及其它内容，请点击今天第二篇推送文章。

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