下篇：简评新财年联邦预算案八大改革（附全网唯一中文NTAA全案译稿）| 法律专栏48

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第 661 篇原创文章

18-19财政年预算案NTAA原文摘要地址：

https://ntaa.com.au/media/news/677/ntaa-s-2018-19-budget-summary

四.涉及公司的变化

ITAA 1936的7A分部的变化

从2019年7月1日起，政府将确保未支付的收益人收入（'UPEs'）纳入ITAA 1936的7A分部的规定范围内。根据S.109N，相关的私人公司享受了作为受益人的未支付信托收入额（UPE）后，被要求作为一个相应的贷款按还款时间偿还给私人公司，而且根据ITAA 1936的7A分部的规定作为股息纳税。

政府还宣布将推迟十年企业税计划的开始日期 - 在2016-17年度财政预算案中政府宣布2018年7月1日至2019年7月1日有针对性地修订7A分部。根据这项计划，政府打算有针对性地修改和改善ITAA 1936的7A部分的运行和管理，包括：

• 无意中违反第7A分部的自我纠正机制；

• 正确的安全港规则而提供确定性；

• 简化第7A部分的贷款安排；和

• 进行多项技术调整，以提高7A部门的运作并提供更多服务纳税人的确定性。

⚖️

打击非法凤凰涅槃的行为

政府将向监管机构提供附加的工具来帮助他们阻止和破坏非法的凤凰涅槃的行为。该方案包括以下改革：

• 扩大董事对公司的个人责任和处罚，包括消费税GST，高档汽车税Luxury  Car Tax和葡萄酒均等税Wine Equalisation Tax等未付税的债务责任；

• 在未报税方面扩大到ATO有权扣押退税款额；

• 针对那些进行或促成非法凤凰涅槃活动，引入新的凤凰涅槃行为的防范措施；

• 防止董事不正当地倒填辞职日以避免负责任或被起诉；

• 限制董事辞职而导致公司里没有董事； 和

• 限制相关债权人以投票方式任命ˎ 撤职或替换外部管理员。

⚖️

研究和开发税收激励

从2018年7月1日起更，对于年营业额在$20m以上的公司，政府将会推出研发的津贴。按研发支出占全年总支出的比例，递增不可退还的R＆D的税收抵消率。公司的研发边际税率除了公司税率返税还有以下优惠返税：

• 研发支出比率在0％至2％之间：4%；

• 研发支出比率在2％-5％之间：6.5%；

• 研发支出比率在5％至10％之间：9%；和

• 研发支出比率10％以上的：12.5%。

研发开支门槛 - 符合研发税收抵消率优惠条件的研发支出最高限额将从每年$100m增加到$150m。

对于年营业额低于$20m的公司，可退还的研发抵免税(tax offset)将比该公司的税率高出13.5%。用现金返还的研发税收抵消额将限制在每年$4m，每年超过$4m没有返还。不可退还的研发抵免税(tax offset)的款项将作为不可退还的抵免税(tax offset)转至未来收入年度。

来自临床试验研发费用的可退还研发抵免税额将不计入上限。

简评：政府鼓励扩大研发支出及透明度。

五.影响信托的变化

提高遗嘱信托(Testamentary Trusts)的税收

从2019年7月1日起，未成年人从遗嘱信托中获得的优惠税率收入将只限于：从已故遗产的转移ˎ  资产的处置或投资资产的所得收入。

目前，未成年人从遗嘱信托收到的收入按正常成人收费标准征税，而不是按照未成年人的较高税率征税。但是，一些纳税人通过注入与死者无关的资产遗产进入遗嘱信托不适当地获得较低税率。这项措施将阐明对未成年人从死者遗嘱信托中的遗产（或这些资产的处置或投资收益）里产生的收入将按成人收费标准征税纳税。

简评：在遗嘱信托中防止不适当地获得较低税率的各种行为：注入与死者无关的资产，而获得优惠税率。

⚖️

扩大循环信托分配的反避税规则

从2019年7月1日起，政府将把具体的反避税规则扩大到家庭信托, 那些使用与其他密切持有的信托进行循环信托分配。

目前，在家庭信托以“循环法”的做法是把利润分配到彼此受益人最终返还给原受托人 - 以避免缴纳任何税款。

简评：这项措施将使ATO通过扩大具体的反避税规则，更好地追逐那些参与进行循环信托分配计划的家庭信托，对这些利润进行循环分配的个人收益人收入按最高个人税率征税再加上医疗保险税收。

六.其他所得税变化

拒绝空置土地费用税务扣除

从2019年7月1日起，与空置土地有关的费用不能税务扣除，如住宅房用地或商业用地，其中包括为获得土地融资而产生的利息。

不能扣税的土地相关费用也不能在以后的收入年度作为税务减扣，但在房产出售后可以包含在土地的成本里（但这些费用需要符合成本基数通常规则才可以）。

这一拟议措施旨在所有实体（例如个人，信托和公司），但不包括那些持有空置土地生意的企业，如初级生产（Primary Production）生意。

简评：家里有空房ˎ 空土地的，可能要好好考虑一下了。

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个人名誉或形象使用权的收入税务的改变

从2019年7月1日起，备受注目的个人不再能够利用较低的税率将他们的名誉或形象使用权授予另一个税务实体（如相关的公司或信托）。这些个人（如运动员和演员）目前仍可以将他们的名声或形象授权给另一个实体，通过将他们的名誉或形象使用权的收入打入持有许可证的相关公司或信托，利用第三方（相关公司或信托）低税收待遇达到少交税的目的。

简评：该措施是为了确保所有个人的名誉或形象商业报酬（包括付款和非现金福利）按收入所得税率征收税额。

七.消费税GST变化

离岸澳大利亚酒店预订的GST扩展

从2019年7月1日起，政府将对离岸澳洲大利亚酒店预订卖家与澳大利亚的本地企业同样对待，即有相同的GST的营业额要求。

目前，与澳大利亚GST注册的企业不同，酒店住宿的GST营业额不包括澳大利亚酒店住宿的海外卖家。这就意味着他们通常不需要注册GST和在批发住宿的收费价格上不收GST。该GST豁免是2005年推出的，当时大部分澳大利亚酒店的海外销售额都是通过海外旅游运营商和在线预订的外国人（在线预订市场很小）。

越来越多的澳大利亚消费者和外国消费者利用海外旅游设计的GST豁免通过在线预订澳大利亚酒店客房。无论是通过国内还是海外公司预订，取消该豁免是为确保相同的税收待遇来平衡竞争环境中的澳大利亚酒店住宿。

政府新出台的GST添加措施：自2017年7月1日起GST税收已延伸至数码产品及其他服务产品，而且从2018年7月1日起将延伸至低价值进口货物。

8.其他预算公告

取消托管投资在信托中的CGT折扣

从2019年7月1日起，政府防止托管投资信托（'MITs'）和归属信托MITs（'AMITs）在信托中应用50％的资本收益折扣。在这个措施下，获得资本收益的MIT和AMIT仍然能够将这种资本收益的收入分配给信托中的受益人，仍然可以获得50％的资本收益折扣（只要受益人有资格）。

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合规行动瞄准个人及其税务代理

政府将于2018年7月1日起向ATO提供$130.8m的资金用于提高纳税人及其税务代理人的合规行动。 ATO已经确定了一些纳税人的重大合规问题。这项措施将继续实施四项收入匹配计划，此计划与2018年7月1日起，以允许ATO发现收入错误报告，比如国外高收入人士的收入来源。该措施也将为一些新的合规行动提供资金，包括额外的审计和起诉，改善教育以及指导材料和预填所得税申报表。

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某些退伍军人付款免除所得税

从2018年5月1日起，政府免除了某些退伍军人付款的所得税。给退伍军人支付的补贴金额（如养老补助金，租金援助和偏远地区津贴）以及向配偶或死亡退伍军人的伴侣提供的全额支付补贴（包括补充组成部分）免征所得税。

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收紧外国投资者特许权

应对企业的装订式多层结构和类似的安排所带来的风险, 政府将推出一系列措施来。该一系列措施是限制外国政府和外国养老基金被动收入税务优惠。自2019年7月1日起在过渡期间的一些关键因素和变更规则如下：

• 在使用托管投资信托中将被动收入转换为生意收入要按公司税率（目前为30％）设定最终预税；

• 限制对外国养老基金投资组合的利息和股息所得税免除。外国养老基金的非组合投资中获得的利息和股息收入将收取预扣税；

• 制定外国政府现有的税收豁免立法框架（包括主权财富基金），豁免只限制对证券投资。所以，外国政府投资者的非组合投资所获得的收入税收将被征税； 和

• 农业用地的投资将无法获得15％的托管投资信托优惠预扣税率。