【案例】税局揭示“四大”合伙人如何分拆收入以减少个人税负（组图）

澳大利亚参议院的一项调查被告知，在 2022 财年，四大咨询公司的合伙人通过信托和其他收入分割措施，将其合计 27 亿澳元利润中的 12 亿澳元（44%）分配出去，以减少他们的税款支出。

以澳大利亚‘四大’合共3420名合伙人（于2023年7月1日数据来测算，平均每位合伙人的利润为 79万澳元。

澳大利亚税务局称，与直接支付给权益合伙人（equity partner) 个人相比，分配给不同类型信托的收入 "极有可能适用较低的税率"。

税务局举例说，分配到信托的适用税率可能为 30%。这比收入超过 18 万澳元的个人最高税率 45% 要低得多。澳大利亚四大公司的权益合伙人平均收入至少为 70 万澳元。

在澳大利亚税务局（ATO）表示将打击四大咨询公司合伙人使用常见的税收最小化方案后，合伙人如何减少税款支出的新细节被披露出来。

财政部（Treasury）也表示将加强对全权委托信托（discretionary trusts）使用情况的审查，这种减税方法正变得越来越流行。

参议员们批评四大合伙人使用收入分配技巧，但也有人说，分配收入以减少税收是合伙人可以使用的合法技巧，因为他们是企业的部分所有者。

No.1

实际税率为 36%

税务局在回答绿党参议员芭芭拉-波科克（Barbara Pocock）的问题时表示，无法估算在收入被分割时，个人合伙人的分红需要缴纳多少税款，因为这需要 "大量的税务局资源 "来追踪最终受益人。

这项工作也需要澳大利亚税务局做出重大判断来计算。

但据估计，四大事务所合伙人的实际税率约为 36%。

这些事务所提供了自己的合伙人平均税率，从 40%（毕马威）到 39%（安永）和 37%（普华永道和德勤）不等。

澳大利亚税务局称，2022 财年四大会计师事务所权益合伙人的应纳税收入总额为 27 亿澳元，其中 "10 亿澳元的应纳税收入分配自其关联服务信托或类似实体"，另有 2 亿澳元的收入 "被报告为分配给家族信托"。这 2 亿澳元中的一部分使用Everett 分配法进行了分割。

No.2

收入分配结构

合伙人作为企业的所有者，可以采用两种收入分割措施。第一种称为 "Everett 分配"，即合伙人将其在合伙企业中的部分股权及其未来收入转让给他人（通常是配偶），以减少自己的总体税负。

第二种常见的安排是利用由公司合伙人控制的服务信托，以高价向合伙企业提供劳动力、招聘和其他服务，从而减少合伙企业的应税收入。然后，信托的利润可以分配给家族公司、信托或配偶。

澳大利亚税务局指出，个人合伙人的纳税申报表并不包括来自服务信托的应税收入的详细信息，因为这些详细信息 "通常由相关个人或实体接收和返还......。[为]该收入纳税"。

"同样，如果合伙人在合伙企业中的部分权益被埃Everett 分配，则应税收入将由关联个人或实体收取和返还，"ATO 说。

税务局指出，合伙人应就其全部分配所得纳税，即使其中一部分被扣留用于资助公司内部的资本投资和其他商业活动。

这意味着 "合伙人及其合伙人承担的税率增加了"。

No.3

税务局打击

作为打击专业服务合伙人使用 "Everett 分配 "的一部分，税务局于 2020 年修改了有关 "Everett 分配 "的规则。

当时，ATO 警告说，它 "对所有专业公司中的高风险安排感到担忧"，并预示在管理 "Everett 分配 "的新准则发布之前 "将加大执法力度"。

澳大利亚税务局（ATO）对合伙企业收入分割采取的这种基于风险的新方法，将重点关注因税务目的而扭曲的收入分配。

德勤在近十年前修订了其合伙协议，禁止合伙人使用Everett 分配，而普华永道最近也禁止合伙人签订任何新的分配协议。

毕马威会计师事务所和安永会计师事务所继续允许其合伙人使用Everett 分配来降低应纳税所得额。

在普华永道 750 至 780 名合伙人中，约有 230 人（约占 30%）使用 Everett 分配，而在毕马威 700 多名合伙人中，使用 Everett 分配的不到 20%。

安永会计师事务所估计，该事务所 760 多名合伙人中约有 30%采用了这种结构。

No.4

单挑

专业机构最初对收入分配方案指南的修改表示反对，批评澳大利亚税务局 "单挑 "专业公司。

CA ANZ 的税务和金融服务主管 Michael Croker 说，该组织代表、培训和约束会计师，支持 "对违规行为进行严格合规 "的必要性，但反对 "增加那些已经遵循最新指南的公司的合规负担"。

在 2022 年向税务局提交的一份联合意见书中，CA ANZ、CPA Australia 和其他专业机构鼓励努力解决 "试图不适当地改变纳税义务的人为安排 "问题，但拒绝接受新指南的主要内容。

这些机构表示，在澳大利亚税务局的打击行动中，"没有适当的理由单挑 "专业公司"。他们认为，跨国会计咨询公司与水管工等企业之间没有实质性区别，而那些公司被允许对合规资源进行不同的分配。

来源：https://www.afr.com/companies/professional-services/big-four-partners-split-44pc-of-income-to-cut-tax-bill-ato-20240327-p5ffqi

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